close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

1056

код для вставкиСкачать
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Воронежская государственная лесотехническая академия
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов 6 курса заочной формы обучения
специальности 060800 – Экономика и управление на
предприятиях лесного комплекса
Воронеж 2002
УДК 630*658.2.016.4.003.3
Казанцева Н.В. Бухгалтерский учет: Методические указания к выполнению
курсовой работы для студентов 6 курса заочной формы обучения специальности 060800 – Экономика и управление на предприятиях лесного комплекса. Воронеж: ВГЛТА, 2002.– 36 с.
Рассмотрено и рекомендовано к изданию редакционно-издательским советом
ВГЛТА
Рецензент гл. бухгалтер учебно-опытного лесхоза ВГЛТА М.М.Гончарова
Введение
Роль бухгалтерского учета, контроля хозяйственной деятельности в значительной степени повысились с переходом экономики страны к рыночным отношениям и появлению различных форм собственности и организационноправовых форм хозяйствования.
Учебным планом для специальности «Экономика и управление на предприятиях лесного комплекса» заочной формы обучения предусмотрено выполнение курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет», целью которой
является приобретение практических навыков в проведении расчетов затрат на
производство и калькулировании себестоимости продукции.
Вариант курсовой работы выбирается студентом по последней цифре зачетной книжки. Перед выполнением курсовой работы студентом должны быть
самостоятельно изучены соответствующие разделы учебника.
Задание
На основании данных для выполнения курсовой работы:
1 Составить бухгалтерский баланс на 1.01 (прил. 1).
2 Открыть счета синтетического учета по форме табл. 6, 7,8.
3 Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций (табл.10).
4 Разнести хозяйственные операции из журнала регистрации по счетам синтетического учета.
5 Распределить по видам продукции материалы, отходы, расходы на
содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные
и общехозяйственные расходы (табл. 11, 12).
6 Закрыть счета синтетического учета.
7 На основании данных об остатках себестоимости незавершенного
производства и затратах отчетного периода рассчитать себестоимость готовой продукции (табл. 15).
8 Составить оборотную ведомость (табл. 16) и бухгалтерский баланс
на 1 февраля.
01
02
10
19
20
43
50
51
60: дебетовое сальдо
60: кредит.
сальдо
62: дебетовое сальдо
62: кредит.
сальдо
68
69
70
71: дебетовое сальдо
71: кредит.
сальдо
80
83
84
№ счета
2
7275389
1117202
2455179
196383
246267
429187
14758
3180213
600290
920900
380000
420750
1302485
108208
412275
9825
4870
3000000
1165423
6335378
1
6875292
1217008
3878350
424287
323054
527291
12126
4278650
250445
2245125
678700
300600
1245758
117290
517890
2480
3505
5500000
1817248
4286251
2800000
989191
8770977
8780
1290119
95455
395458
3425
528900
257400
436200
3
6929733
1200450
2878070
160850
242785
515817
9875
4789175
728400
3200000
1128705
6461001
2722
1285445
98917
608755
3080
845700
625720
1077680
4
7033217
879280
1950265
320562
252047
491189
6217
3925308
980600
2200000
878113
7544422
4080
1275408
96183
402389
6800
200500
559590
1681080
3600000
1214381
8723995
7879
1369758
123120
302345
6125
980700
946150
654300
Варианты
5
6
6875313 6655325
665785
578213
2021470 3008500
313597
213790
289910
318916
450127
480029
5202
8875
4125101 5216081
300850
700900
4300000
1124719
7457855
4048
1371879
102080
295117
5055
757780
628440
771170
7
7028722
919275
2754123
254825
305064
375011
7782
4919121
825780
3100000
1202308
7207909
8275
1370175
100348
202450
6628
666740
627740
996540
8
6900250
1028212
3019170
277213
436426
350217
14272
3875161
375880
Остатки по счетам на 1.01.200_ г. (р.)
2900000
1041410
6575271
5456
1365117
99175
331148
3280
802470
680520
906070
9
6755205
992655
2875878
284757
512882
303455
13318
3189202
400275
2400000
1089913
6577590
7890
1360282
75116
298175
6755
801780
928300
585920
10
6328425
980013
1950455
231283
456804
295455
12211
3338191
628800
Таблица 1
ОАО «Мир»
ЗАО «Восток»
ООО
«Юность»
Итого
Наименование
ОАО «Мир»
ЗАО «Восток»
ООО
«Юность»
Итого
Наименование
10
180228
115227
295455
380000
420750
257400
257400
528900
148300
380600
625720
625720
845700
845700
559550
450650
108940
200500
200500
628440
757780
627740
666740
980700
627740
946150
757780
508920
157820
980700
628440
680520
680520
802470
802470
928300
928300
801780
801780
Расшифровка остатка на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Варианты
6
7
8
9
0
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
30060
0
30060
0
380000
420750
Расшифровка остатка на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Варианты
2
3
4
5
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
145400
800750
Д
678700
550500
128200
Д
1
Наименование
продукции
1
Шкаф
389451
Стол
137840
Итого
527291
Расшифровка остатка по счету 43 «Готовая продукция»
Варианты
2
3
4
5
6
7
8
9
291483 308207 329187 306292 318211 170457 192918 162308
137704 207610 162002 143835 161818 204554 157299 141147
429187 515817 491189 450127 480029 375011 350217 303455
Таблица 3
Таблица 2
1. Алексеева
Н.И
2. Попов И.М.
Наименование
1. Алексеева
Н.И
2. Попов И.М.
Наименование
Д
6125
Д
2480
6
1
7879
К
Д
9825
4870
К
8780
Д
3080
4
2722
К
6800
Д
5
Д
5055
7
4048
К
Д
6628
8275
К
Варианты
8
3280
Д
9
К
5456
Д
6755
10
Расшифровка остатка на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
3505
К
2
Варианты
3
Д
К
3425
Расшифровка остатка на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
7890
К
К
4080
Таблица 4
ОАО «Альянс»
ООО «Маяк»
ЗАО «Виктор»
Итого
Наименование
ОАО «Альянс»
ООО «Маяк»
ЗАО «Виктор»
Итого
Наименование
700900
700900
Д
250445
250445
Д
6
1
600290
600290
Д
920900
420275
500625
К
728400
728400
436200
245700
190500
980600
980600
Д
4
1077680
450200
627480
К
300850
300850
Д
5
1681080
280800
1400280
К
654300
128900
525400
К
Д
825780
825780
7
771170
420450
350720
К
375880
375880
996540
795990
200550
Варианты
8
Д
К
400275
400275
Д
9
К
906070
105800
800270
Д
628800
628800
10
585920
520500
65420
К
Расшифровка остатка на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2245125
1295045
950080
К
2
Варианты
3
Д
К
Расшифровка остатка на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 5
Таблица 6
Схема активного счета
Дебет
Содержание операции
Сумма, р.
Кредит
Содержание операции
Сумма,
р.
Остаток на начало месяца - Сн
оборот
Остаток на конец месяца - Ск
оборот
Таблица 7
Схема пассивного счета
Дебет
Кредит
Содержание операции Сумма, р. Содержание операции
Сумма, р.
Остаток на начало месяца - Сн
оборот
оборот
Остаток на конец месяца - Ск
Таблица 8
Схема счета учета косвенных расходов
Дебет
Содержание Сумма, р.
операции
Содержание
операции
Кредит
Сумма, р., на
шкаф
стол
итого
2
1
Объем выпуска:
Шкаф
Стол
Норма расхода ламинированной ДСтП
Шкаф
Стол
Цена за 1 м2
1 С расчетного счета перечислено за
поставленные
материалы:
ООО «Маяк»
ЗАО «Виктор»
ОАО «Альянс»
р.
м2
шт
Ед.из.
Показатели
500625
190500
950080
25,0
9,1
140,0
1275
625
5
3
245700
420275
24,8
8,8
142,0
1189
910
4
2
1295045
24,2
9,0
140,0
1325
879
3
1
627480
450200
24,3
8,9
139,0
1087
792
6
4
1400280
280800
25,2
8,7
137,0
1148
908
7
525400
128900
24,7
9,2
141,0
1292
1003
8
Варианты
5
6
350720
420450
24,9
8,6
143,0
1311
957
9
7
Хозяйственные операции за январь 200_г.
200550
795990
25,1
9,3
138,0
1208
870
10
8
800270
105800
25,3
9,4
144,0
1270
922
11
9
65420
520500
24,6
8,5
145,0
1402
907
12
0
Таблица 9
НДС по поступившим материалам
4 От поставщика
ОАО «Альянс»
поступили вспомогательные материалы
НДС по поступившим материалам
ЗАО «Виктор»
1
2 НДС по оприходованным и оплаченным материалам принят к зачету на расчеты с
бюджетом
3 От поставщиков
поступили ламинированные ДСтП
ООО «Маяк»
р.
527450
105490
97974
886521
1552480
2880125
153483
4
489870
696766
1355450
2128380
374187
р.
р.
3
2
80050
400250
835110
2248140
1927410
72700
5
120099
600495
799804
1978400
2020620
179613
6
249874
1249370
781332
2660870
1245790
280180
7
199080
995400
815774
2080750
1998120
109050
8
713640
789820
157964
80397
1
12988
90
25977
8
1693110
1875090
166090
12852
8
21404
80
18793
75
10
9
117494
587470
712890
1975330
2589120
151012
11
178230
891150
1152044
1870140
3890080
97653
12
Продолжение табл. 9
1
5 Покупателю ОАО
«Стоик» реализован
станок:
первоначальная
стоимость
амортизация
выручка от реализации
НДС
финансовый результат:
прибыль
убыток
6 От покупателя
ОАО «Стоик» на
расчетный счет поступили деньги за
станок
7 От покупателей на
расчетный счет поступили деньги за
отгруженную им
ранее продукцию:
ОАО «Мир»
ЗАО «Восток»
ООО «Юность»
р.
р.
р.
2
516000
86000
696000
116000
550500
380000
516000
91455
110720
696000
499810
4
652180
3
228000
38000
228000
127550
374180
5
625720
420000
70000
420000
102379
427580
6
450650
348000
58000
348000
52451
317280
7
800700
240000
40000
240000
150380
417120
8
180000
30000
180000
149500
338400
9
627740
144000
24000
144000
91240
200500
10
680520
300000
50000
300000
189170
427250
11
168000
28000
168000
9485
179200
12
Продолжение табл. 9
1
8 С расчетного счета в кассу получены
деньги на выплату
заработной платы
9 Из кассы выплачена заработная
плата работникам
предприятия
10 С расчетного
счета перечислены
налоги:
в бюджет
во внебюджетные
государственные
социальные фонды
11 В кассу внесен
остаток подотчетных сумм:
Алексеевой Н.И.
Поповым И.М.
12 Из кассы возмещен перерасход
подотчетных сумм:
Алексеевой Н.И.
Поповым И.М.
13 С расчетного
счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды
108208
117290
р.
р.
12000
3505
2480
1290119
1245758
р.
412275
517890
р.
9000
4870
9825
412275
517890
р.
4
3
2
15000
8780
3425
95455
1290119
395458
395458
5
11000
2722
3080
98917
1285445
608755
608755
6
8000
4080
6800
96183
1275408
402389
402389
7
295117
295117
9
202450
202450
10
13000
7879
6125
123120
10000
4048
5055
102080
7000
8275
6628
100348
1369758 1371879 1370175
302345
302345
8
18000
5456
3280
99175
1365117
331148
331148
11
16000
7890
6755
75116
1360282
298175
298175
12
Продолжение табл. 9
1
14 Из кассы выдано:
Смирнову А.В. на
командировку
15 Смирновым А.В.
сдан авансовый отчет (расходы отнесены на общехозяйственные)
16 Отпущено на
производство продукции основных
материалов (ламинированной ДСтп),
в т.ч. на
шкаф
стол
17 Отпущено на
производство продукции вспомогательных материалов
в т.ч. на
шкаф
стол
18 Возвращены на
склад отходы основных материалов,
в т.ч. на
шкаф
стол
5728190
1867937
178605
р.
р.
р.
162489
1722031
5428317
10200
9000
12000
8700
4
3
р.
2
р.
160182
1713975
5475280
9905
15000
5
166871
1559209
4708343
13198
11000
6
158981
1673756
5148601
11375
8000
7
175471
1876562
5849708
10789
13000
8
190091
1881195
5789608
12091
10000
9
181080
1728932
5208828
9758
7000
10
175869
1820446
5774883
15080
18000
11
190757
1967764
6218812
11423
16000
12
Продолжение табл. 9
1
19 Отпущены материалы:
на ремонт и эксплуатацию технологич. оборудования
на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств
на содержание и ремонт общехозяйственных основных
средств
на упаковку готовой
продукции
20 Начислена заработная плата:
рабочим:
за выпуск продукции:
шкаф
Стол
за ремонт и эксплуатацию:
- технологического оборудования
- общепроизводственных основных средств
р.
р.
2
41931
21279
30180
5591
6730
60360
18389
23625
214021
65520
22363
34556
238512
63288
31588
4
43761
3
20992
41189
229507
45089
4872
19222
21968
30129
5
21478
37903
195660
57024
5053
17688
25798
28554
6
16321
40802
206640
65376
5440
19041
21761
30738
7
18286
30485
232560
72216
6095
20334
22482
34440
8
18053
27079
235980
68904
6017
18053
20243
33875
9
17653
25029
217440
62640
4871
16893
17235
30415
10
16275
23017
265458
69751
5080
15455
19389
27277
11
15455
23999
298477
70090
5001
14381
18345
29171
12
Продолжение табл. 9
1
- общехозяйственных основных средств
за упаковку и отгрузку готовой
продукции
административноуправленческому
персоналу
цеха
предприятия
21 Начислен единый
социальный налог и
страховые взносы
на обязательное
страхование от несчастных случаев на
производстве с заработной платы, начисленной: рабочим:
за выпуск продукции:
шкаф
стол
за ремонт и эксплуатацию:
- технологического оборудования
2
4
11181
5729
69885
97839
3
15090
6036
90540
120720
68649
96109
5491
10984
5
63171
88439
4548
10107
6
68044
95206
5984
10881
7
76194
102275
7143
12191
8
60177
90266
5789
12035
9
45185
89753
4929
10248
10
40145
88092
4085
11489
11
41189
86117
4873
10114
12
Продолжение табл. 9
1
- общепроизводственных основных средств
- общехозяйственных основных средств
за упаковку и отгрузку готовой продукции
административноуправленческому
персоналу:
цеха
предприятия
22 Приняты к оплате
счета «Энергосбыта»
за электроэнергию,
израсходованную:
на эксплуатацию
технологического
оборудования
на освещение:
- цеха
- здания заводоуправления
НДС со стоимости
электроэнергии
23 Начислена амортизация:
2
4
167725
33545
12363
3
211260
45270
14707
16475
32951
164758
5
17245
22305
32643
163209
151610
30322
7
6
15239
27229
182865
8
15044
26106
180531
9
14205
19292
160279
10
16123
21002
150120
11
15013
20199
140270
12
Продолжение табл. 9
1
- технологического
оборудования
- общепроизводственных основных средств
- общехозяйственных
основных средств
24 Списываются расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования на себестоимость продукции:
шкаф
стол
25 Списываются общепроизводственные
расходы на себестоимость продукции:
шкаф
стол
26 Списываются общехозяйственные
расходы на себестоимость продукции:
шкаф
стол
27 Списывается себестоимость переданной
на склад готовой продукции:
2
4
36871
3354
2236
3
30308
4522
3018
2196
3048
44872
5
2021
3032
43458
6
2076
3264
36245
7
1981
3352
46672
8
2007
3309
32310
9
1879
2906
36429
10
1718
1906
30403
11
1634
1997
38391
12
Продолжение табл. 9
1
шкаф
стол
28 Покупателю ОАО
«Мир» отгружена готовая продукция:
шкаф
стол
выручка от реализации
НДС
производственная себестоимость реализованной продукции
коммерческие расходы
финансовый результат:
прибыль
29 Начислен налог на
прибыль
2
4
1189
910
1080
875
3
1325
879
1300
870
1189
611
5
1275
625
1011
762
6
1087
792
1098
873
7
1148
908
1218
978
8
1292
1003
1291
908
9
1311
957
1172
855
10
1208
870
1195
901
11
1270
922
1350
850
12
1402
907
Окончание табл. 9
Таблица 10
Журнал регистрации хозяйственных операций
№
п/п
Дата
Содержание хозяйственных
операций
Сумма, р.
Корреспондирующие счета
Д
К
Итого
Таблица 11
Ведомость распределения материалов и отходов по видам продукции
Наимено- Выпуск Норма
вание
продук- расхопродукции ции, шт да, м2
Нормативный расход на выпуск продукции, м2
Коэффициент
распределения
Фактический
расход, р.
основных
материалов
вспомогательных
материалов
Возвратные
отходы, р.
Шкаф
Стол
Итого
х
х
1,0
Таблица 12
Ведомость распределения косвенных расходов по видам продукции
Наимено- Заработная
вание про- плата продукции
изводственных
рабочих, р.
Коэффи- Расходы на Общепро- Общехозяйциент
содержание изводствен- ственные
распреде- и эксплуа- ные расхо- расходы, р.
ления
тацию ободы, р.
рудования,
р.
Шкаф
Стол
Итого
1,0
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
на начало месяца
на конец месяца
на начало месяца
на конец месяца
на начало месяца
на конец месяца
на начало месяца
на конец месяца
на начало месяца
на конец месяца
на начало месяца
на конец месяца
на начало месяца
на конец месяца
на начало месяца
на конец месяца
на начало месяца
на конец месяца
на начало месяца
на конец месяца
Варианты
Показатели
155275
168389
110455
111275
112580
113455
128480
127125
120280
146458
140127
162480
132193
127455
275408
302801
345208
331445
295117
200455
Сырье и
материалы
Шкаф
ЗаработОтчисная плата ления на
производ- социственных альные
рабочих,
нужды
р.
23455
8749
25795
9622
16455
6138
19274
7189
22981
8572
29458
10988
32401
12086
22289
8314
44275
16515
30443
11355
29293
10926
19450
7255
20245
7551
32275
12039
40414
15074
37205
13877
39401
14697
30275
11293
44489
16594
37375
13941
187479
203806
133048
137738
144133
153901
172967
157728
181070
188256
180346
189185
159989
171769
330896
353883
399306
373013
356200
251771
Итого
92455
80929
75048
62273
50251
62475
48203
55335
68709
47751
72338
60175
62455
52408
59701
66455
72383
50450
62455
50891
Сырье и
матриалы
Заработная плата
производственных
рабочих,
р.
31406
26495
27801
33408
35252
28335
22489
19373
29229
33521
48239
33459
60175
34290
33379
29175
30002
36649
27785
22473
11714
9883
10370
12462
13149
10569
8388
7226
10902
12503
17993
12480
22445
12790
12450
10882
11191
13670
10364
8382
Стол
Отчисления на социальные
нужды
Себестоимость незавершенного производства, р.
135575
117307
113219
108143
98652
101379
79080
81934
108840
93775
138570
106114
145075
99488
105530
106512
113576
100769
100604
81746
Итого
323054
321113
246267
245881
242785
255280
252047
239662
289910
282031
318916
295299
305064
271257
436426
460395
512882
473782
456804
333517
Всего
Таблица 13
2
1
Затраты по
дебету счета
20, всего, в
т.ч.
шкаф
стол
Себестоимость незавершенного
производства:
На начало
месяца:
стол
шкаф
Сырье и
материалы
Показатели
3
Возвратные
отходы (вычитаются)
Заработ- Отчисления Расходы на
ная плата на социаль- содержапроизвод- ные нужды ние и эксплуатацию
ственных
оборудоварабочих
ния
4
5
6
7
Общепроизводственные
расходы
Расчет себестоимости товарной продукции, р.
8
Общехозяйственные расходы
9
Итого
Таблица 14
стол
Фактическая
себестоимость товарной продукции:
шкаф
стол
Всего
шкаф
На конец
месяца:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Окончание табл. 14
Таблица 15
Калькуляция себестоимости товарной продукции
Статьи калькуляции
Фактическая
себестоимость
товарной продукции, всего,
р.
В том числе
Шкаф
Всего
На
единицу
Стол
Всего
На
единицу
Сырье и материалы
Возвратные отходы
(вычитаются)
Заработная плата производственных рабочих
Отчисления на социальные нужды
Расходы на содержание
и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные
расходы
Общехозяйственные
расходы
Итого
Таблица 16
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Номер и
наименование
счета
Итого
Сальдо на начало
месяца
Д
К
Обороты за месяц
Д
К
Сальдо на конец месяца
Д
К
Методические указания к выполнению курсовой работы
Курсовая работа выполняется на примере мебельного предприятия, где
выпускается два вида продукции – шкаф и стол. Расчет ведется исходя из допущения, что на предприятии нет специализированного вспомогательного производства, ремонт основных средств производится по их местонахождению.
Курсовая работа выполняется в определенной последовательности.
В табл. 1 приведены остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января.
По этим остаткам составить бухгалтерский баланс на 1 января по форме, приведенной в прил. 1.
Используя данные об остатках по счетам на первое января (табл. 1) и расшифровок остатков по счетам 43 «Готовая продукция» (табл. 2), 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» (табл. 3), 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
(табл. 4) и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 5), открыть
счета бухгалтерского учета. Схема активного счета приведена в табл. 6, пассивного в табл. 7.
Поскольку на предприятии выпускается два вида продукции – стол и
шкаф, счета 43 «Готовая продукция» и 20 «Основное производство» следует
открыть на каждый вид продукции, в скобках после наименования счета указать вид продукции (или индекс: 20-1, 43-1 – Шкаф, 20-2, 43-2 – Стол).
Следует помнить, что счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» – активно-пассивные и учет на этих счетах ведется по каждому дебитору и кредитору, сальдо выводится также по каждому дебитору и кредитору и
затем суммируется. На этих счетах сальдо может быть и односторонним (по дебету или кредиту счета), и двухсторонним (одновременно и по дебету, и по
кредиту), которое сворачивать нельзя. Такое сальдо в балансе также называется
развернуто: дебетовое в активе, а кредитовое в пассиве. Счета, на которых учитываются
косвенные
расходы,
по
характеру
–
собирательнораспределительные. По дебету таких счетов учитываются косвенные затраты
отчетного периода, в конце месяца эти счета закрываются без остатка с распределением по видам продукции пропорционально базе распределения. К таким
счетам относятся: 25-1 «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования», 25-2 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Схема таких счетов приведена в табл. 8.
После выполнения этих процедур на основании табл. 9 заполнить журнал
регистрации хозяйственных операций и составить бухгалтерские проводки
(табл. 10).
При заполнении журнала следует выполнить вспомогательные расчеты исходя из следующего.
Основные и вспомогательные материалы и возвратные отходы распределяются по видам продукции пропорционально нормативному расходу (табл.
11). Нормативный расход на выпуск продукции определяется умножением фактического выпуска на норму расхода. Общий нормативный расход на выпуск
продукции принимается за единицу и определяется доля нормативного расхода
на каждый вид продукции (коэффициент распределения). Фактический расход
основных и вспомогательных материалов, количество возвратных отходов проставляется из задания в итоговую строку и умножается на коэффициент распределения. Тем самым определяется стоимость основных и вспомогательных
материалов и возвратных отходов, приходящихся на каждый вид продукции.
После заполнения табл. 11 ее данные переносят в журнал регистрации хозяйственных операций (операции 16, 17, 18).
Финансовый результат на счете 91 «Прочие доходы и расходы» определяется сопоставлением кредитового и совокупного дебетового оборотов. Синтетический счет 91 закрывается в конце отчетного периода без остатка (операция 5).
Ставка единого социального налога составляет 35,6 %, ставка страховых
взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве в
мебельной промышленности – 1,7 % (итого 37,3 %). Сумма налога и страховых
взносов по ставке 37,3 % рассчитывается от суммы заработной платы, начисленной соответствующим категориям работающих (операция 21).
При отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
следует помнить, что прямые расходы, к которым относятся расход материалов
на выпуск продукции, заработная плата основных производственных рабочих,
начисленная за выпуск продукции и отчисления на социальные нужды с этой
заработной платы, отражаются непосредственно на счете 20 «Основное производство». Косвенные расходы отражаются на собирательно-распределительных
счетах, а в конце месяца списываются с этих счетов на счет 20. Распределение
косвенных расходов провести в табл. 12. В качестве базы распределения принять заработную плату основных производственных рабочих, начисленную за
выпуск продукции. Методика распределения аналогична методике распределения материалов. После заполнения табл. 12 данные переносят в журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 24, 25, 26). Номенклатура косвенных
расходов приведена в прил. 3.
После выполнения операции 26 необходимо произвести расчет себестоимости переданной на склад готовой продукции. Для этого следует использовать
данные себестоимости незавершенного производства, приведенные в табл. 13.
Расчет себестоимости готовой товарной продукции произвести в табл. 14.
Фактическая себестоимость товарной продукции по каждой статье калькуляции определяется по формуле
С = НЗПНМ + ЗОТ – НЗПКМ,
где НЗПНМ, НЗПКМ – себестоимость незавершенного производства соответственно на начало и конец месяца;
ЗОТ – затраты отчетного месяца (оборот по дебету счета 20).
При расчете итоговой графы возвратные отходы вычитаются.
После расчета себестоимости товарной продукции заполняется табл. 15.
При заполнении таблицы следует помнить, что при подведении итогов возвратные отходы вычитаются. Результатом расчета является себестоимость единицы
продукции, которая служит базой для расчета цены реализации. При расчете
цены норматив рентабельности принять 30 % (следовательно, цена определяется умножением рассчитанной себестоимости продукции на 1,3). При выполнении операции 28 следует иметь в виду, что выручка от реализации на счете до
«Продажи» отражается с налогом на добавленную стоимость (НДС), поэтому
необходимо рассчитать цену реализации товара с НДС. Реализация мебели облагается по ставке 20 % (следовательно, цена с НДС определяется умножением
цены на 1,2).
Например, себестоимость единицы изделия – 3000. При нормативе рентабельности 30 % цена НДС составит 3000 х 1,3 = 3900 р., цена с НДС 3900 х
1,2 = 4680 р., в т.ч. НДС – 780 р. Если реализовано 1000 изделий, выручка от
реализации с НДС составит 4680 х 1000 = 4680000 р., в т.ч. НДС 780х 1000 =
780000 р.
При выполнении операции 28 выручку от реализации, НДС и производственную себестоимость реализованной продукции рассчитать, используя данные таблицы 15. Расчет представить во вспомогательной таблице произвольной
формы.
Выручка от реализации и для целей бухгалтерского учета, и для целей
налогообложения принимается «по отгрузке», поэтому вся сумма коммерческих расходов, отраженная по дебету счета 44 «Расходы на продажу» списывается на счет 90 «Продажи».
Финансовый результат (прибыль или убыток) определяется на счете 90
«Продажи» сопоставлением кредитового и совокупного дебетового оборота.
При расчете налога на прибыль условно принимаем, что прибыль, определенная по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемая прибыль, определенная по данным налогового учета, равны. Ставка налога на прибыль 24 %.
Сумма прибыли для расчета налога на прибыль определяется на счете 99 «Прибыли и убытки» (кредитовое сальдо этого счета).
Для того чтобы проверить правильность заполнения счетов, рекомендуется составить оборотную ведомость по форме, представленной в табл. 16.
После заполнения оборотной ведомости составляется бухгалтерский баланс на конец месяца. При заполнении баланса следует помнить, что счет 99
«Прибыли и убытки» закрывается только в конце отчетного года. Поэтому в
конце отчетного месяца нераспределенная прибыль отчетного года определяется как промежуточное сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» (разница между
кредитовым и дебетовым оборотом).
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
на ____1.01______________2001__ г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация
_______________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
______________________________ИНН
Вид деятельности
___________________________________________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности
___________________________
___________________________________________________________по
ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по
ОКЕИ
Адрес
_______________________________________________________________
_______
_______________________________________________________________
_____________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив
1
Код
стро
ки
2
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки
обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
110
111
организационные расходы
112
деловая репутация организации
113
Основные средства
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования
120
121
На начало
отчетного
года
Коды
0710001
384/385
На конец отчетного периода
4
здания, машины и оборудование
Незавершенное строительство
122
130
Доходные вложения в материальные ценно135
сти
в том числе:
имущество для передачи в лизинг
136
имущество, предоставляемое по договору
137
проката
Долгосрочные финансовые вложения
140
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
141
инвестиции в зависимые общества
142
инвестиции в другие организации
143
займы, предоставленные организациям на
144
срок более 12 месяцев
прочие долгосрочные финансовые вло145
жения
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
Актив
1
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Код
стро
ки
2
210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности
211
животные на выращивании и откорме
212
затраты в незавершенном производстве
(издержках обращения)
213
готовая продукция и товары для перепродажи
214
товары отгруженные
215
расходы будущих периодов
216
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе:
покупатели и заказчики
231
векселя к получению
232
задолженность дочерних и зависимых обществ
233
авансы выданные
234
прочие дебиторы
235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты)
240
в том числе:
покупатели и заказчики
241
векселя к получению
242
задолженность дочерних и зависимых об-
243
На начало
отчетного
года
3
На конец отчетного
периода
4
ществ
задолженность участников (учредителей)
по взносам в уставный
капитал
244
авансы выданные
245
прочие дебиторы
246
Краткосрочные финансовые вложения
в том числе:
займы, предоставленные организациям на
срок менее 12 месяцев
250
251
собственные акции, выкупленные у акционеров
252
прочие краткосрочные финансовые вложения
253
Денежные средства
260
в том числе:
касса
261
расчетные счета
262
валютные счета
263
прочие денежные средства
264
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
3
Пассив
1
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Код
стро
ки
2
410
Добавочный капитал
420
Резервный капитал
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с
законодательством
резервы, образованные в соответствии с
учредительными документами
430
Фонд социальной сферы
440
Целевые финансирование и поступления
450
Нераспределенная прибыль прошлых лет
460
Непокрытый убыток прошлых лет
465
Нераспределенная прибыль отчетного года
470
Непокрытый убыток отчетного года
475
ИТОГО по разделу III
490
431
432
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
510
Займы и кредиты
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению
более чем через 12 месяцев
511
после отчетной даты
займы, подлежащие погашению более чем
через 12 месяцев после
отчетной даты
512
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
На начало
отчетного
года
3
На конец отчетного
периода
4
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в
течение 12 месяцев
611
после отчетной даты
займы, подлежащие погашению в течение
12 месяцев после
612
отчетной даты
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики (
620
621
векселя к уплате
622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
623
задолженность перед персоналом организации
624
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами
625
задолженность перед бюджетом
626
авансы полученные
627
прочие кредиторы
628
Задолженность участникам (учредителям) по
выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
Резервы предстоящих расходов
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО по разделу V
690
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
700
Приложение 2
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации
Наименование счета
Номер
Номер и наименование субсчета
счета
Раздел I Внеоборотные активы
Основные средства
01
По видам основных средств
Амортизация основных
02
средств
Доходные вложения в матери03
По видам материальных ценностей
альные ценности
Нематериальные активы
04
По видам нематериальных активов
Амортизация нематериальных
05
активов
Оборудование к установке
07
Вложения во внеоборотные
1 Приобретение земельных участактивы
ков
2 Приобретение объектов природопользования
3 Строительство объектов основных средств
4 Приобретение объектов основных
средств
5 Приобретение нематериальных
активов
6 Перевод молодняка животных в
основное стадо
7 Приобретение взрослых животных
Раздел II Производственные запасы
Материалы
10
1 Сырье и материалы
2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции
и детали
3 Топливо
4 Тара и тарные материалы
5 Запасные части
6 Прочие материалы
7 Материалы, переданные в переработку на сторону
8 Строительные материалы
9 Инвентарь и хозяйственные при-
надлежности
Животные на выращивании и
откорме
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Заготовление и приобретение
материальных ценностей
Отклонение в стоимости материальных ценностей
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
11
14
15
16
19
1 НДС при приобретении основных
средств
2 НДС по приобретенным нематериальным активам
3 НДС по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III Затраты на производство
Основное производство
20
Полуфабрикаты собственного
21
производства
Вспомогательные производст23
ва
Общепроизводственные рас25
1 Расходы на содержание и эксходы
плуатацию оборудования
2 Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
26
Брак в производстве
28
Обслуживающие производства
29
и хозяйства
Раздел IV Готовая продукция
Выпуск продукции (работ, ус40
луг)
Товары
41
1 Товары на складах
2 Товары в розничной торговле
3 Тара под товаром и порожняя
4 Покупные изделия
Торговая наценка
42
Готовая продукция
43
Расходы на продажу
44
Товары отгруженные
45
Выполненные этапы по незавершенным работам
46
Раздел V Денежные средства
Касса
50
1 Касса организации
2 Операционная касса
3 Денежные документы
Расчетные счета
51
Валютные счета
52
Специальные счета в банках
55
1 Аккредитивы
2 Чековые книжки
3 Депозитные счета
Переводы в пути
57
Финансовые вложения
58
1 Паи и акции
2 Долговые ценные бумаги
3 Предоставленные займы
4 Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение вло59
жений в ценные бумаги
Раздел VI Расчеты
Расчеты с поставщиками и
60
подрядчиками
Расчеты с покупателями и за62
казчиками
Резервы по сомнительным
63
долгам
Расчеты по краткосрочным
66
По видам кредитов и займов
кредитам и займам
Расчеты по долгосрочным
67
По видам кредитов и займов
кредитам и займам
Расчеты по налогам и сборам
68
По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному стра69
1 Расчеты по социальному страхохованию и обеспечению
ванию
2 Расчеты по пенсионному обеспечению
3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оп70
лате труда
Расчеты с подотчетными ли71
цами
Расчеты с персоналом по про73
1 Расчеты по предоставленным
чим операциям
займам
2 Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями
75
1 Расчеты по вкладам в уставный
(складочный) капитал
2 Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебитора76
1 Расчеты по имущественному и
ми и кредиторами
личному страхованию
2 Расчеты по претензиям
3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
4 Расчеты по депонированным
суммам
Внутрихозяйственные расчеты
79
1 Расчеты по выделенному имуществу
2 Расчеты по текущим операциям
3 Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII Капитал
Уставный капитал
80
Собственные акции (доли)
81
Резервный капитал
82
Добавочный капитал
83
Нераспределенная прибыль
84
(непокрытый убыток)
Целевое финансирование
86
По видам финансирования
Раздел VIII Финансовые результаты
Продажи
90
1 Выручка
2 Себестоимость продаж
3 Налог на добавленную стоимость
4 Акцизы
9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы
91
1 Прочие доходы
2 Прочие расходы
9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи
94
ценностей
Резервы предстоящих расхо96
По видам резервов
дов
Расходы будущих периодов
97
По видам расходов
Доходы будущих периодов
98
1 Доходы, полученные в счет будущих периодов
2 Безвозмездные поступления
3 Предстоящие поступления, задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
4 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц,
и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.
Прибыли и убытки
99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства
001
Товарно-материальные ценности,
002
принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработ- 003
ку
Товары, принятые на комиссию
004
Оборудование, принятое для мон005
тажа
Бланки строгой отчетности
006
Списанная в убыток задолжен007
ность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и пла008
тежей полученные
Обеспечения обязательств и пла009
тежей выданные
Износ основных средств
010
Основные средства, сданные в
011
аренду
Приложение 3
Номенклатура расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
Амортизация оборудования и транспортных средств (внутризаводского
транспорта).
Эксплуатация оборудования (топливо, электроэнергия, заработная плата
вспомогательных рабочих с отчислением на социальные нужды и др.).
Ремонт оборудования и транспортных средств (внутризаводского транспорта) запчасти на ремонт, заработная плата ремонтных рабочих с отчислением
на социальные нужды и т.д.
Внутрихозяйственные перемещения грузов.
Прочие расходы.
Номенклатура общепроизводственных расходов
Заработная плата аппарата управления цеха и прочего цехового персонала
с отчислением на социальные нужды.
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря общепроизводственного назначения.
Содержание зданий, сооружений, инвентаря общепроизводственного назначения.
Ремонт оборудования и транспортных средств (внутризаводского транспорта) запчасти на ремонт, заработная плата ремонтных рабочих с отчислением
на социальные нужды и т. д.
Испытания, опыты, исследования, рационализация, изобретательство (цеховые лаборатории) охрана труда.
Прочие расходы.
Номенклатура общехозяйственных расходов
1
Расходы на управление предприятием
Заработная плата аппарата управления с отчислениями на социальные нужды.
Командировки и перемещения.
Представительские расходы.
Содержание пожарной военизированной и сторожевой охраны.
2 Общехозяйственные расходы
Заработная плата прочего общезаводского персонала с отчислениями на социальные нужды.
Амортизация основных средств общехозяйственного назначения.
Ремонт и содержание зданий, сооружений, инвентаря общепроизводственного назначения.
3 Налоги, сборы, и отчисления, относимые в соответствии с законодательством на затраты на производство.
Казанцева Наталья Валерьяновна
Бухгалтерский учет
. Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов 6 курса заочной формы обучения специальности 060800 – Экономика и управление на предприятиях лесного комплекса
Редактор С. Ю. Крохотина
Подписано в печать
Объем 2,3 п.л.
Формат 60 x 84
Заказ №
Усп. п. л. 2,1
1/16
Тираж 120 экз.
Уч.- изд. л. 2,9
Воронежская государственная лесотехническая академия
______________________________________________________________
РИО ВГЛТА
УОП ВГЛТА
394613,
г. Воронеж, ул. Тимирязева, 8
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
12
Размер файла
242 Кб
Теги
1056
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа