МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Воронежская государственная лесотехническая академия БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов 6 курса заочной формы обучения специальности 060800 – Экономика и управление на предприятиях лесного комплекса Воронеж 2002 УДК 630*658.2.016.4.003.3 Казанцева Н.В. Бухгалтерский учет: Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов 6 курса заочной формы обучения специальности 060800 – Экономика и управление на предприятиях лесного комплекса. Воронеж: ВГЛТА, 2002.– 36 с. Рассмотрено и рекомендовано к изданию редакционно-издательским советом ВГЛТА Рецензент гл. бухгалтер учебно-опытного лесхоза ВГЛТА М.М.Гончарова Введение Роль бухгалтерского учета, контроля хозяйственной деятельности в значительной степени повысились с переходом экономики страны к рыночным отношениям и появлению различных форм собственности и организационноправовых форм хозяйствования. Учебным планом для специальности «Экономика и управление на предприятиях лесного комплекса» заочной формы обучения предусмотрено выполнение курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет», целью которой является приобретение практических навыков в проведении расчетов затрат на производство и калькулировании себестоимости продукции. Вариант курсовой работы выбирается студентом по последней цифре зачетной книжки. Перед выполнением курсовой работы студентом должны быть самостоятельно изучены соответствующие разделы учебника. Задание На основании данных для выполнения курсовой работы: 1 Составить бухгалтерский баланс на 1.01 (прил. 1). 2 Открыть счета синтетического учета по форме табл. 6, 7,8. 3 Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций (табл.10). 4 Разнести хозяйственные операции из журнала регистрации по счетам синтетического учета. 5 Распределить по видам продукции материалы, отходы, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы (табл. 11, 12). 6 Закрыть счета синтетического учета. 7 На основании данных об остатках себестоимости незавершенного производства и затратах отчетного периода рассчитать себестоимость готовой продукции (табл. 15). 8 Составить оборотную ведомость (табл. 16) и бухгалтерский баланс на 1 февраля. 01 02 10 19 20 43 50 51 60: дебетовое сальдо 60: кредит. сальдо 62: дебетовое сальдо 62: кредит. сальдо 68 69 70 71: дебетовое сальдо 71: кредит. сальдо 80 83 84 № счета 2 7275389 1117202 2455179 196383 246267 429187 14758 3180213 600290 920900 380000 420750 1302485 108208 412275 9825 4870 3000000 1165423 6335378 1 6875292 1217008 3878350 424287 323054 527291 12126 4278650 250445 2245125 678700 300600 1245758 117290 517890 2480 3505 5500000 1817248 4286251 2800000 989191 8770977 8780 1290119 95455 395458 3425 528900 257400 436200 3 6929733 1200450 2878070 160850 242785 515817 9875 4789175 728400 3200000 1128705 6461001 2722 1285445 98917 608755 3080 845700 625720 1077680 4 7033217 879280 1950265 320562 252047 491189 6217 3925308 980600 2200000 878113 7544422 4080 1275408 96183 402389 6800 200500 559590 1681080 3600000 1214381 8723995 7879 1369758 123120 302345 6125 980700 946150 654300 Варианты 5 6 6875313 6655325 665785 578213 2021470 3008500 313597 213790 289910 318916 450127 480029 5202 8875 4125101 5216081 300850 700900 4300000 1124719 7457855 4048 1371879 102080 295117 5055 757780 628440 771170 7 7028722 919275 2754123 254825 305064 375011 7782 4919121 825780 3100000 1202308 7207909 8275 1370175 100348 202450 6628 666740 627740 996540 8 6900250 1028212 3019170 277213 436426 350217 14272 3875161 375880 Остатки по счетам на 1.01.200_ г. (р.) 2900000 1041410 6575271 5456 1365117 99175 331148 3280 802470 680520 906070 9 6755205 992655 2875878 284757 512882 303455 13318 3189202 400275 2400000 1089913 6577590 7890 1360282 75116 298175 6755 801780 928300 585920 10 6328425 980013 1950455 231283 456804 295455 12211 3338191 628800 Таблица 1 ОАО «Мир» ЗАО «Восток» ООО «Юность» Итого Наименование ОАО «Мир» ЗАО «Восток» ООО «Юность» Итого Наименование 10 180228 115227 295455 380000 420750 257400 257400 528900 148300 380600 625720 625720 845700 845700 559550 450650 108940 200500 200500 628440 757780 627740 666740 980700 627740 946150 757780 508920 157820 980700 628440 680520 680520 802470 802470 928300 928300 801780 801780 Расшифровка остатка на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Варианты 6 7 8 9 0 К Д К Д К Д К Д К 30060 0 30060 0 380000 420750 Расшифровка остатка на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Варианты 2 3 4 5 К Д К Д К Д К Д К 145400 800750 Д 678700 550500 128200 Д 1 Наименование продукции 1 Шкаф 389451 Стол 137840 Итого 527291 Расшифровка остатка по счету 43 «Готовая продукция» Варианты 2 3 4 5 6 7 8 9 291483 308207 329187 306292 318211 170457 192918 162308 137704 207610 162002 143835 161818 204554 157299 141147 429187 515817 491189 450127 480029 375011 350217 303455 Таблица 3 Таблица 2 1. Алексеева Н.И 2. Попов И.М. Наименование 1. Алексеева Н.И 2. Попов И.М. Наименование Д 6125 Д 2480 6 1 7879 К Д 9825 4870 К 8780 Д 3080 4 2722 К 6800 Д 5 Д 5055 7 4048 К Д 6628 8275 К Варианты 8 3280 Д 9 К 5456 Д 6755 10 Расшифровка остатка на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 3505 К 2 Варианты 3 Д К 3425 Расшифровка остатка на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 7890 К К 4080 Таблица 4 ОАО «Альянс» ООО «Маяк» ЗАО «Виктор» Итого Наименование ОАО «Альянс» ООО «Маяк» ЗАО «Виктор» Итого Наименование 700900 700900 Д 250445 250445 Д 6 1 600290 600290 Д 920900 420275 500625 К 728400 728400 436200 245700 190500 980600 980600 Д 4 1077680 450200 627480 К 300850 300850 Д 5 1681080 280800 1400280 К 654300 128900 525400 К Д 825780 825780 7 771170 420450 350720 К 375880 375880 996540 795990 200550 Варианты 8 Д К 400275 400275 Д 9 К 906070 105800 800270 Д 628800 628800 10 585920 520500 65420 К Расшифровка остатка на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 2245125 1295045 950080 К 2 Варианты 3 Д К Расшифровка остатка на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Таблица 5 Таблица 6 Схема активного счета Дебет Содержание операции Сумма, р. Кредит Содержание операции Сумма, р. Остаток на начало месяца - Сн оборот Остаток на конец месяца - Ск оборот Таблица 7 Схема пассивного счета Дебет Кредит Содержание операции Сумма, р. Содержание операции Сумма, р. Остаток на начало месяца - Сн оборот оборот Остаток на конец месяца - Ск Таблица 8 Схема счета учета косвенных расходов Дебет Содержание Сумма, р. операции Содержание операции Кредит Сумма, р., на шкаф стол итого 2 1 Объем выпуска: Шкаф Стол Норма расхода ламинированной ДСтП Шкаф Стол Цена за 1 м2 1 С расчетного счета перечислено за поставленные материалы: ООО «Маяк» ЗАО «Виктор» ОАО «Альянс» р. м2 шт Ед.из. Показатели 500625 190500 950080 25,0 9,1 140,0 1275 625 5 3 245700 420275 24,8 8,8 142,0 1189 910 4 2 1295045 24,2 9,0 140,0 1325 879 3 1 627480 450200 24,3 8,9 139,0 1087 792 6 4 1400280 280800 25,2 8,7 137,0 1148 908 7 525400 128900 24,7 9,2 141,0 1292 1003 8 Варианты 5 6 350720 420450 24,9 8,6 143,0 1311 957 9 7 Хозяйственные операции за январь 200_г. 200550 795990 25,1 9,3 138,0 1208 870 10 8 800270 105800 25,3 9,4 144,0 1270 922 11 9 65420 520500 24,6 8,5 145,0 1402 907 12 0 Таблица 9 НДС по поступившим материалам 4 От поставщика ОАО «Альянс» поступили вспомогательные материалы НДС по поступившим материалам ЗАО «Виктор» 1 2 НДС по оприходованным и оплаченным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом 3 От поставщиков поступили ламинированные ДСтП ООО «Маяк» р. 527450 105490 97974 886521 1552480 2880125 153483 4 489870 696766 1355450 2128380 374187 р. р. 3 2 80050 400250 835110 2248140 1927410 72700 5 120099 600495 799804 1978400 2020620 179613 6 249874 1249370 781332 2660870 1245790 280180 7 199080 995400 815774 2080750 1998120 109050 8 713640 789820 157964 80397 1 12988 90 25977 8 1693110 1875090 166090 12852 8 21404 80 18793 75 10 9 117494 587470 712890 1975330 2589120 151012 11 178230 891150 1152044 1870140 3890080 97653 12 Продолжение табл. 9 1 5 Покупателю ОАО «Стоик» реализован станок: первоначальная стоимость амортизация выручка от реализации НДС финансовый результат: прибыль убыток 6 От покупателя ОАО «Стоик» на расчетный счет поступили деньги за станок 7 От покупателей на расчетный счет поступили деньги за отгруженную им ранее продукцию: ОАО «Мир» ЗАО «Восток» ООО «Юность» р. р. р. 2 516000 86000 696000 116000 550500 380000 516000 91455 110720 696000 499810 4 652180 3 228000 38000 228000 127550 374180 5 625720 420000 70000 420000 102379 427580 6 450650 348000 58000 348000 52451 317280 7 800700 240000 40000 240000 150380 417120 8 180000 30000 180000 149500 338400 9 627740 144000 24000 144000 91240 200500 10 680520 300000 50000 300000 189170 427250 11 168000 28000 168000 9485 179200 12 Продолжение табл. 9 1 8 С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы 9 Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия 10 С расчетного счета перечислены налоги: в бюджет во внебюджетные государственные социальные фонды 11 В кассу внесен остаток подотчетных сумм: Алексеевой Н.И. Поповым И.М. 12 Из кассы возмещен перерасход подотчетных сумм: Алексеевой Н.И. Поповым И.М. 13 С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды 108208 117290 р. р. 12000 3505 2480 1290119 1245758 р. 412275 517890 р. 9000 4870 9825 412275 517890 р. 4 3 2 15000 8780 3425 95455 1290119 395458 395458 5 11000 2722 3080 98917 1285445 608755 608755 6 8000 4080 6800 96183 1275408 402389 402389 7 295117 295117 9 202450 202450 10 13000 7879 6125 123120 10000 4048 5055 102080 7000 8275 6628 100348 1369758 1371879 1370175 302345 302345 8 18000 5456 3280 99175 1365117 331148 331148 11 16000 7890 6755 75116 1360282 298175 298175 12 Продолжение табл. 9 1 14 Из кассы выдано: Смирнову А.В. на командировку 15 Смирновым А.В. сдан авансовый отчет (расходы отнесены на общехозяйственные) 16 Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСтп), в т.ч. на шкаф стол 17 Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов в т.ч. на шкаф стол 18 Возвращены на склад отходы основных материалов, в т.ч. на шкаф стол 5728190 1867937 178605 р. р. р. 162489 1722031 5428317 10200 9000 12000 8700 4 3 р. 2 р. 160182 1713975 5475280 9905 15000 5 166871 1559209 4708343 13198 11000 6 158981 1673756 5148601 11375 8000 7 175471 1876562 5849708 10789 13000 8 190091 1881195 5789608 12091 10000 9 181080 1728932 5208828 9758 7000 10 175869 1820446 5774883 15080 18000 11 190757 1967764 6218812 11423 16000 12 Продолжение табл. 9 1 19 Отпущены материалы: на ремонт и эксплуатацию технологич. оборудования на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств на упаковку готовой продукции 20 Начислена заработная плата: рабочим: за выпуск продукции: шкаф Стол за ремонт и эксплуатацию: - технологического оборудования - общепроизводственных основных средств р. р. 2 41931 21279 30180 5591 6730 60360 18389 23625 214021 65520 22363 34556 238512 63288 31588 4 43761 3 20992 41189 229507 45089 4872 19222 21968 30129 5 21478 37903 195660 57024 5053 17688 25798 28554 6 16321 40802 206640 65376 5440 19041 21761 30738 7 18286 30485 232560 72216 6095 20334 22482 34440 8 18053 27079 235980 68904 6017 18053 20243 33875 9 17653 25029 217440 62640 4871 16893 17235 30415 10 16275 23017 265458 69751 5080 15455 19389 27277 11 15455 23999 298477 70090 5001 14381 18345 29171 12 Продолжение табл. 9 1 - общехозяйственных основных средств за упаковку и отгрузку готовой продукции административноуправленческому персоналу цеха предприятия 21 Начислен единый социальный налог и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: рабочим: за выпуск продукции: шкаф стол за ремонт и эксплуатацию: - технологического оборудования 2 4 11181 5729 69885 97839 3 15090 6036 90540 120720 68649 96109 5491 10984 5 63171 88439 4548 10107 6 68044 95206 5984 10881 7 76194 102275 7143 12191 8 60177 90266 5789 12035 9 45185 89753 4929 10248 10 40145 88092 4085 11489 11 41189 86117 4873 10114 12 Продолжение табл. 9 1 - общепроизводственных основных средств - общехозяйственных основных средств за упаковку и отгрузку готовой продукции административноуправленческому персоналу: цеха предприятия 22 Приняты к оплате счета «Энергосбыта» за электроэнергию, израсходованную: на эксплуатацию технологического оборудования на освещение: - цеха - здания заводоуправления НДС со стоимости электроэнергии 23 Начислена амортизация: 2 4 167725 33545 12363 3 211260 45270 14707 16475 32951 164758 5 17245 22305 32643 163209 151610 30322 7 6 15239 27229 182865 8 15044 26106 180531 9 14205 19292 160279 10 16123 21002 150120 11 15013 20199 140270 12 Продолжение табл. 9 1 - технологического оборудования - общепроизводственных основных средств - общехозяйственных основных средств 24 Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на себестоимость продукции: шкаф стол 25 Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции: шкаф стол 26 Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продукции: шкаф стол 27 Списывается себестоимость переданной на склад готовой продукции: 2 4 36871 3354 2236 3 30308 4522 3018 2196 3048 44872 5 2021 3032 43458 6 2076 3264 36245 7 1981 3352 46672 8 2007 3309 32310 9 1879 2906 36429 10 1718 1906 30403 11 1634 1997 38391 12 Продолжение табл. 9 1 шкаф стол 28 Покупателю ОАО «Мир» отгружена готовая продукция: шкаф стол выручка от реализации НДС производственная себестоимость реализованной продукции коммерческие расходы финансовый результат: прибыль 29 Начислен налог на прибыль 2 4 1189 910 1080 875 3 1325 879 1300 870 1189 611 5 1275 625 1011 762 6 1087 792 1098 873 7 1148 908 1218 978 8 1292 1003 1291 908 9 1311 957 1172 855 10 1208 870 1195 901 11 1270 922 1350 850 12 1402 907 Окончание табл. 9 Таблица 10 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п Дата Содержание хозяйственных операций Сумма, р. Корреспондирующие счета Д К Итого Таблица 11 Ведомость распределения материалов и отходов по видам продукции Наимено- Выпуск Норма вание продук- расхопродукции ции, шт да, м2 Нормативный расход на выпуск продукции, м2 Коэффициент распределения Фактический расход, р. основных материалов вспомогательных материалов Возвратные отходы, р. Шкаф Стол Итого х х 1,0 Таблица 12 Ведомость распределения косвенных расходов по видам продукции Наимено- Заработная вание про- плата продукции изводственных рабочих, р. Коэффи- Расходы на Общепро- Общехозяйциент содержание изводствен- ственные распреде- и эксплуа- ные расхо- расходы, р. ления тацию ободы, р. рудования, р. Шкаф Стол Итого 1,0 0 9 8 7 6 5 4 3 2 1 на начало месяца на конец месяца на начало месяца на конец месяца на начало месяца на конец месяца на начало месяца на конец месяца на начало месяца на конец месяца на начало месяца на конец месяца на начало месяца на конец месяца на начало месяца на конец месяца на начало месяца на конец месяца на начало месяца на конец месяца Варианты Показатели 155275 168389 110455 111275 112580 113455 128480 127125 120280 146458 140127 162480 132193 127455 275408 302801 345208 331445 295117 200455 Сырье и материалы Шкаф ЗаработОтчисная плата ления на производ- социственных альные рабочих, нужды р. 23455 8749 25795 9622 16455 6138 19274 7189 22981 8572 29458 10988 32401 12086 22289 8314 44275 16515 30443 11355 29293 10926 19450 7255 20245 7551 32275 12039 40414 15074 37205 13877 39401 14697 30275 11293 44489 16594 37375 13941 187479 203806 133048 137738 144133 153901 172967 157728 181070 188256 180346 189185 159989 171769 330896 353883 399306 373013 356200 251771 Итого 92455 80929 75048 62273 50251 62475 48203 55335 68709 47751 72338 60175 62455 52408 59701 66455 72383 50450 62455 50891 Сырье и матриалы Заработная плата производственных рабочих, р. 31406 26495 27801 33408 35252 28335 22489 19373 29229 33521 48239 33459 60175 34290 33379 29175 30002 36649 27785 22473 11714 9883 10370 12462 13149 10569 8388 7226 10902 12503 17993 12480 22445 12790 12450 10882 11191 13670 10364 8382 Стол Отчисления на социальные нужды Себестоимость незавершенного производства, р. 135575 117307 113219 108143 98652 101379 79080 81934 108840 93775 138570 106114 145075 99488 105530 106512 113576 100769 100604 81746 Итого 323054 321113 246267 245881 242785 255280 252047 239662 289910 282031 318916 295299 305064 271257 436426 460395 512882 473782 456804 333517 Всего Таблица 13 2 1 Затраты по дебету счета 20, всего, в т.ч. шкаф стол Себестоимость незавершенного производства: На начало месяца: стол шкаф Сырье и материалы Показатели 3 Возвратные отходы (вычитаются) Заработ- Отчисления Расходы на ная плата на социаль- содержапроизвод- ные нужды ние и эксплуатацию ственных оборудоварабочих ния 4 5 6 7 Общепроизводственные расходы Расчет себестоимости товарной продукции, р. 8 Общехозяйственные расходы 9 Итого Таблица 14 стол Фактическая себестоимость товарной продукции: шкаф стол Всего шкаф На конец месяца: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Окончание табл. 14 Таблица 15 Калькуляция себестоимости товарной продукции Статьи калькуляции Фактическая себестоимость товарной продукции, всего, р. В том числе Шкаф Всего На единицу Стол Всего На единицу Сырье и материалы Возвратные отходы (вычитаются) Заработная плата производственных рабочих Отчисления на социальные нужды Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Итого Таблица 16 Оборотная ведомость по синтетическим счетам Номер и наименование счета Итого Сальдо на начало месяца Д К Обороты за месяц Д К Сальдо на конец месяца Д К Методические указания к выполнению курсовой работы Курсовая работа выполняется на примере мебельного предприятия, где выпускается два вида продукции – шкаф и стол. Расчет ведется исходя из допущения, что на предприятии нет специализированного вспомогательного производства, ремонт основных средств производится по их местонахождению. Курсовая работа выполняется в определенной последовательности. В табл. 1 приведены остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января. По этим остаткам составить бухгалтерский баланс на 1 января по форме, приведенной в прил. 1. Используя данные об остатках по счетам на первое января (табл. 1) и расшифровок остатков по счетам 43 «Готовая продукция» (табл. 2), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (табл. 3), 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (табл. 4) и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 5), открыть счета бухгалтерского учета. Схема активного счета приведена в табл. 6, пассивного в табл. 7. Поскольку на предприятии выпускается два вида продукции – стол и шкаф, счета 43 «Готовая продукция» и 20 «Основное производство» следует открыть на каждый вид продукции, в скобках после наименования счета указать вид продукции (или индекс: 20-1, 43-1 – Шкаф, 20-2, 43-2 – Стол). Следует помнить, что счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – активно-пассивные и учет на этих счетах ведется по каждому дебитору и кредитору, сальдо выводится также по каждому дебитору и кредитору и затем суммируется. На этих счетах сальдо может быть и односторонним (по дебету или кредиту счета), и двухсторонним (одновременно и по дебету, и по кредиту), которое сворачивать нельзя. Такое сальдо в балансе также называется развернуто: дебетовое в активе, а кредитовое в пассиве. Счета, на которых учитываются косвенные расходы, по характеру – собирательнораспределительные. По дебету таких счетов учитываются косвенные затраты отчетного периода, в конце месяца эти счета закрываются без остатка с распределением по видам продукции пропорционально базе распределения. К таким счетам относятся: 25-1 «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования», 25-2 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Схема таких счетов приведена в табл. 8. После выполнения этих процедур на основании табл. 9 заполнить журнал регистрации хозяйственных операций и составить бухгалтерские проводки (табл. 10). При заполнении журнала следует выполнить вспомогательные расчеты исходя из следующего. Основные и вспомогательные материалы и возвратные отходы распределяются по видам продукции пропорционально нормативному расходу (табл. 11). Нормативный расход на выпуск продукции определяется умножением фактического выпуска на норму расхода. Общий нормативный расход на выпуск продукции принимается за единицу и определяется доля нормативного расхода на каждый вид продукции (коэффициент распределения). Фактический расход основных и вспомогательных материалов, количество возвратных отходов проставляется из задания в итоговую строку и умножается на коэффициент распределения. Тем самым определяется стоимость основных и вспомогательных материалов и возвратных отходов, приходящихся на каждый вид продукции. После заполнения табл. 11 ее данные переносят в журнал регистрации хозяйственных операций (операции 16, 17, 18). Финансовый результат на счете 91 «Прочие доходы и расходы» определяется сопоставлением кредитового и совокупного дебетового оборотов. Синтетический счет 91 закрывается в конце отчетного периода без остатка (операция 5). Ставка единого социального налога составляет 35,6 %, ставка страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве в мебельной промышленности – 1,7 % (итого 37,3 %). Сумма налога и страховых взносов по ставке 37,3 % рассчитывается от суммы заработной платы, начисленной соответствующим категориям работающих (операция 21). При отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета следует помнить, что прямые расходы, к которым относятся расход материалов на выпуск продукции, заработная плата основных производственных рабочих, начисленная за выпуск продукции и отчисления на социальные нужды с этой заработной платы, отражаются непосредственно на счете 20 «Основное производство». Косвенные расходы отражаются на собирательно-распределительных счетах, а в конце месяца списываются с этих счетов на счет 20. Распределение косвенных расходов провести в табл. 12. В качестве базы распределения принять заработную плату основных производственных рабочих, начисленную за выпуск продукции. Методика распределения аналогична методике распределения материалов. После заполнения табл. 12 данные переносят в журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 24, 25, 26). Номенклатура косвенных расходов приведена в прил. 3. После выполнения операции 26 необходимо произвести расчет себестоимости переданной на склад готовой продукции. Для этого следует использовать данные себестоимости незавершенного производства, приведенные в табл. 13. Расчет себестоимости готовой товарной продукции произвести в табл. 14. Фактическая себестоимость товарной продукции по каждой статье калькуляции определяется по формуле С = НЗПНМ + ЗОТ – НЗПКМ, где НЗПНМ, НЗПКМ – себестоимость незавершенного производства соответственно на начало и конец месяца; ЗОТ – затраты отчетного месяца (оборот по дебету счета 20). При расчете итоговой графы возвратные отходы вычитаются. После расчета себестоимости товарной продукции заполняется табл. 15. При заполнении таблицы следует помнить, что при подведении итогов возвратные отходы вычитаются. Результатом расчета является себестоимость единицы продукции, которая служит базой для расчета цены реализации. При расчете цены норматив рентабельности принять 30 % (следовательно, цена определяется умножением рассчитанной себестоимости продукции на 1,3). При выполнении операции 28 следует иметь в виду, что выручка от реализации на счете до «Продажи» отражается с налогом на добавленную стоимость (НДС), поэтому необходимо рассчитать цену реализации товара с НДС. Реализация мебели облагается по ставке 20 % (следовательно, цена с НДС определяется умножением цены на 1,2). Например, себестоимость единицы изделия – 3000. При нормативе рентабельности 30 % цена НДС составит 3000 х 1,3 = 3900 р., цена с НДС 3900 х 1,2 = 4680 р., в т.ч. НДС – 780 р. Если реализовано 1000 изделий, выручка от реализации с НДС составит 4680 х 1000 = 4680000 р., в т.ч. НДС 780х 1000 = 780000 р. При выполнении операции 28 выручку от реализации, НДС и производственную себестоимость реализованной продукции рассчитать, используя данные таблицы 15. Расчет представить во вспомогательной таблице произвольной формы. Выручка от реализации и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогообложения принимается «по отгрузке», поэтому вся сумма коммерческих расходов, отраженная по дебету счета 44 «Расходы на продажу» списывается на счет 90 «Продажи». Финансовый результат (прибыль или убыток) определяется на счете 90 «Продажи» сопоставлением кредитового и совокупного дебетового оборота. При расчете налога на прибыль условно принимаем, что прибыль, определенная по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемая прибыль, определенная по данным налогового учета, равны. Ставка налога на прибыль 24 %. Сумма прибыли для расчета налога на прибыль определяется на счете 99 «Прибыли и убытки» (кредитовое сальдо этого счета). Для того чтобы проверить правильность заполнения счетов, рекомендуется составить оборотную ведомость по форме, представленной в табл. 16. После заполнения оборотной ведомости составляется бухгалтерский баланс на конец месяца. При заполнении баланса следует помнить, что счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается только в конце отчетного года. Поэтому в конце отчетного месяца нераспределенная прибыль отчетного года определяется как промежуточное сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» (разница между кредитовым и дебетовым оборотом). Приложение 1 Бухгалтерский баланс на ____1.01______________2001__ г. Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация _______________________________________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ______________________________ИНН Вид деятельности ___________________________________________________по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности ___________________________ ___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ Адрес _______________________________________________________________ _______ _______________________________________________________________ _____________ Дата утверждения Дата отправки (принятия) Актив 1 Код стро ки 2 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 110 111 организационные расходы 112 деловая репутация организации 113 Основные средства в том числе: земельные участки и объекты природопользования 120 121 На начало отчетного года Коды 0710001 384/385 На конец отчетного периода 4 здания, машины и оборудование Незавершенное строительство 122 130 Доходные вложения в материальные ценно135 сти в том числе: имущество для передачи в лизинг 136 имущество, предоставляемое по договору 137 проката Долгосрочные финансовые вложения 140 в том числе: инвестиции в дочерние общества 141 инвестиции в зависимые общества 142 инвестиции в другие организации 143 займы, предоставленные организациям на 144 срок более 12 месяцев прочие долгосрочные финансовые вло145 жения Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 Актив 1 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Код стро ки 2 210 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе: покупатели и заказчики 231 векселя к получению 232 задолженность дочерних и зависимых обществ 233 авансы выданные 234 прочие дебиторы 235 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе: покупатели и заказчики 241 векселя к получению 242 задолженность дочерних и зависимых об- 243 На начало отчетного года 3 На конец отчетного периода 4 ществ задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал 244 авансы выданные 245 прочие дебиторы 246 Краткосрочные финансовые вложения в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 250 251 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 Денежные средства 260 в том числе: касса 261 расчетные счета 262 валютные счета 263 прочие денежные средства 264 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 3 Пассив 1 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал Код стро ки 2 410 Добавочный капитал 420 Резервный капитал в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 430 Фонд социальной сферы 440 Целевые финансирование и поступления 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 Непокрытый убыток прошлых лет 465 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 Непокрытый убыток отчетного года 475 ИТОГО по разделу III 490 431 432 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 510 Займы и кредиты в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев 511 после отчетной даты займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 На начало отчетного года 3 На конец отчетного периода 4 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев 611 после отчетной даты займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после 612 отчетной даты Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики ( 620 621 векселя к уплате 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623 задолженность перед персоналом организации 624 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 625 задолженность перед бюджетом 626 авансы полученные 627 прочие кредиторы 628 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 Приложение 2 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации Наименование счета Номер Номер и наименование субсчета счета Раздел I Внеоборотные активы Основные средства 01 По видам основных средств Амортизация основных 02 средств Доходные вложения в матери03 По видам материальных ценностей альные ценности Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов Амортизация нематериальных 05 активов Оборудование к установке 07 Вложения во внеоборотные 1 Приобретение земельных участактивы ков 2 Приобретение объектов природопользования 3 Строительство объектов основных средств 4 Приобретение объектов основных средств 5 Приобретение нематериальных активов 6 Перевод молодняка животных в основное стадо 7 Приобретение взрослых животных Раздел II Производственные запасы Материалы 10 1 Сырье и материалы 2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3 Топливо 4 Тара и тарные материалы 5 Запасные части 6 Прочие материалы 7 Материалы, переданные в переработку на сторону 8 Строительные материалы 9 Инвентарь и хозяйственные при- надлежности Животные на выращивании и откорме Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Заготовление и приобретение материальных ценностей Отклонение в стоимости материальных ценностей Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 11 14 15 16 19 1 НДС при приобретении основных средств 2 НДС по приобретенным нематериальным активам 3 НДС по приобретенным материально-производственным запасам Раздел III Затраты на производство Основное производство 20 Полуфабрикаты собственного 21 производства Вспомогательные производст23 ва Общепроизводственные рас25 1 Расходы на содержание и эксходы плуатацию оборудования 2 Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы 26 Брак в производстве 28 Обслуживающие производства 29 и хозяйства Раздел IV Готовая продукция Выпуск продукции (работ, ус40 луг) Товары 41 1 Товары на складах 2 Товары в розничной торговле 3 Тара под товаром и порожняя 4 Покупные изделия Торговая наценка 42 Готовая продукция 43 Расходы на продажу 44 Товары отгруженные 45 Выполненные этапы по незавершенным работам 46 Раздел V Денежные средства Касса 50 1 Касса организации 2 Операционная касса 3 Денежные документы Расчетные счета 51 Валютные счета 52 Специальные счета в банках 55 1 Аккредитивы 2 Чековые книжки 3 Депозитные счета Переводы в пути 57 Финансовые вложения 58 1 Паи и акции 2 Долговые ценные бумаги 3 Предоставленные займы 4 Вклады по договору простого товарищества Резервы под обесценение вло59 жений в ценные бумаги Раздел VI Расчеты Расчеты с поставщиками и 60 подрядчиками Расчеты с покупателями и за62 казчиками Резервы по сомнительным 63 долгам Расчеты по краткосрочным 66 По видам кредитов и займов кредитам и займам Расчеты по долгосрочным 67 По видам кредитов и займов кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам 68 По видам налогов и сборов Расчеты по социальному стра69 1 Расчеты по социальному страхохованию и обеспечению ванию 2 Расчеты по пенсионному обеспечению 3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Расчеты с персоналом по оп70 лате труда Расчеты с подотчетными ли71 цами Расчеты с персоналом по про73 1 Расчеты по предоставленным чим операциям займам 2 Расчеты по возмещению материального ущерба Расчеты с учредителями 75 1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2 Расчеты по выплате доходов Расчеты с разными дебитора76 1 Расчеты по имущественному и ми и кредиторами личному страхованию 2 Расчеты по претензиям 3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4 Расчеты по депонированным суммам Внутрихозяйственные расчеты 79 1 Расчеты по выделенному имуществу 2 Расчеты по текущим операциям 3 Расчеты по договору доверительного управления имуществом Раздел VII Капитал Уставный капитал 80 Собственные акции (доли) 81 Резервный капитал 82 Добавочный капитал 83 Нераспределенная прибыль 84 (непокрытый убыток) Целевое финансирование 86 По видам финансирования Раздел VIII Финансовые результаты Продажи 90 1 Выручка 2 Себестоимость продаж 3 Налог на добавленную стоимость 4 Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж Прочие доходы и расходы 91 1 Прочие доходы 2 Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов Недостачи и потери от порчи 94 ценностей Резервы предстоящих расхо96 По видам резервов дов Расходы будущих периодов 97 По видам расходов Доходы будущих периодов 98 1 Доходы, полученные в счет будущих периодов 2 Безвозмездные поступления 3 Предстоящие поступления, задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. Прибыли и убытки 99 Забалансовые счета Арендованные основные средства 001 Товарно-материальные ценности, 002 принятые на ответственное хранение Материалы, принятые в переработ- 003 ку Товары, принятые на комиссию 004 Оборудование, принятое для мон005 тажа Бланки строгой отчетности 006 Списанная в убыток задолжен007 ность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и пла008 тежей полученные Обеспечения обязательств и пла009 тежей выданные Износ основных средств 010 Основные средства, сданные в 011 аренду Приложение 3 Номенклатура расходов на содержание и эксплуатацию оборудования Амортизация оборудования и транспортных средств (внутризаводского транспорта). Эксплуатация оборудования (топливо, электроэнергия, заработная плата вспомогательных рабочих с отчислением на социальные нужды и др.). Ремонт оборудования и транспортных средств (внутризаводского транспорта) запчасти на ремонт, заработная плата ремонтных рабочих с отчислением на социальные нужды и т.д. Внутрихозяйственные перемещения грузов. Прочие расходы. Номенклатура общепроизводственных расходов Заработная плата аппарата управления цеха и прочего цехового персонала с отчислением на социальные нужды. Амортизация зданий, сооружений, инвентаря общепроизводственного назначения. Содержание зданий, сооружений, инвентаря общепроизводственного назначения. Ремонт оборудования и транспортных средств (внутризаводского транспорта) запчасти на ремонт, заработная плата ремонтных рабочих с отчислением на социальные нужды и т. д. Испытания, опыты, исследования, рационализация, изобретательство (цеховые лаборатории) охрана труда. Прочие расходы. Номенклатура общехозяйственных расходов 1 Расходы на управление предприятием Заработная плата аппарата управления с отчислениями на социальные нужды. Командировки и перемещения. Представительские расходы. Содержание пожарной военизированной и сторожевой охраны. 2 Общехозяйственные расходы Заработная плата прочего общезаводского персонала с отчислениями на социальные нужды. Амортизация основных средств общехозяйственного назначения. Ремонт и содержание зданий, сооружений, инвентаря общепроизводственного назначения. 3 Налоги, сборы, и отчисления, относимые в соответствии с законодательством на затраты на производство. Казанцева Наталья Валерьяновна Бухгалтерский учет . Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов 6 курса заочной формы обучения специальности 060800 – Экономика и управление на предприятиях лесного комплекса Редактор С. Ю. Крохотина Подписано в печать Объем 2,3 п.л. Формат 60 x 84 Заказ № Усп. п. л. 2,1 1/16 Тираж 120 экз. Уч.- изд. л. 2,9 Воронежская государственная лесотехническая академия ______________________________________________________________ РИО ВГЛТА УОП ВГЛТА 394613, г. Воронеж, ул. Тимирязева, 8
Автор
1/--страниц