close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

3 2

код для вставкиСкачать
3.2 Анализ эффективности использования фонда заработной платы РУП "Гомельская ОСХОС" НАН Беларуси
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой прибыли на рубль заработной платы и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.
На основании расчетных показателей эффективности использования фонда заработной платы коммерческой деятельности предприятия рассчитываем следующие показатели:
Производство продукции на рубль заработной платы (ВПзп), руб.:
ВПзп = ВП / ФЗП,(3.4)
где ВП - выпуск продукции, млн. руб.;
ФЗП - фонд заработной платы, млн. руб.
2010 год: 4 047,1 / 1 398,3 = 2,8943 млн. руб.
2011 год: 7 091,8 / 2 295,4 = 3,0896 млн. руб.
Сумма прибыли от реализации на рубль заработной платы (Пр.зп), руб.:
Пр.зп = Пр / ФЗП,(3.5)
где Пр - прибыль от реализации продукции, млн. руб.
2010 год:283,0 / 1 398,3 = 0,2024 млн. руб.
2011 год: 649,0 / 2 295,4 = 0,2827 млн. руб.
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы (Пч.зп), руб.:
Пч.зп = Пч / ФЗП,(3.6)
где Пч - чистая прибыль, млн. руб.
2010 год:785,6 / 1 398,3 = 0,5618 млн. руб.
2011 год: 1 675,0 / 2 295,4 = 0,7297 млн. руб.
Для проведения анализа, данные показатели эффективности использования фонда заработной платы сведем в таблицу Таблица 3.7: Показатели эффективности использования фонда заработной платы РУП "Гомельская ОСХОС" НАН Беларуси
Показатель2010 год2011 годАбсолютное отклонениеПроизводство работ на рубль заработной платы, млн. руб.2,89433,08960,1953Сумма прибыли на рубль зарплаты, млн. руб.0,20240,28270,0803Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, млн. руб.0,56180,72970,1679 Судя по данным таблицы 3.7, РУП "Гомельская ОСХОС" НАН Беларуси абсолютно по всем критериям имеет тенденцию к повышению уровня показателей эффективности использования фонда заработной платы. Далее необходимо установить факторы, влияющие на изменение каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
(3.7)
где ВП - выпуск продукции в действующих ценах; ФЗП - фонд заработной платы персонала; Т - количество часов, затраченных на производство продукции; Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; ЧР - среднесписочная численность рабочих; ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала; ЧВ - среднечасовая выработка продукции; П - средняя продолжительность рабочего дня;
УД - удельный вес рабочих в общей численности персонала; ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника. [17 ,стр.217-218]
Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):
(3.8)
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn):
(3.9)
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):
(3.10)
Таблица 3.8: Показатели финансово-хозяйственной деятельности РУП "Гомельская ОСХОС" НАН Беларуси
Показатель2010 год2011 годАбсолютное отклонениеПрибыль от реализации продукции, млн. руб.283,0649,0366Чистая прибыль, млн. руб.785,61 675,0889,4Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли2,7762,581- 0,195Выручка от реализации продукции, млн. руб.4 436,57 791,73 355,2Стоимость выпущенной продукции, млн. руб.4 2286 8392 611Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, %1,0491,1390,09Рентабельность продаж, %7,710,12,4Фонд заработной платы, млн. руб.1 398,32 295,4897,1Среднегодовая заработная плата производственно-промышленного персонала, млн. руб.11,6118,086,47Прибыль на рубль заработной платы, руб.0,2020,2830,081Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб.0,5620,730,168Удельный вес рабочих в общей численности ППП, %26282Отработано дней одним рабочим за год249237- 12Средняя продолжительность рабочего дня, ч.8,58,80,3Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.0,0190,0310,012
Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 3.8, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:
ЧП/ФЗП2010 = Дчп10 * Rрп10 * УР10 * ЧВ10 * П10 * Д10 * УД10 / ГЗП 10 = 2,776* 0,077* 1,049* 0,019* 8,5* 249 * 0,26 / 11,61 = 0,2019 млн. руб.
ЧП/ФЗПГЗП = Дчп10 * Rрп10 * УР10 * ЧВ10 * П10 * Д10 * УД10 / ГЗП11 = 2,776* 0,077* 1,049* 0,019* 8,5* 249 * 0,26 / 18,08 = 0,1297 млн. руб.
ЧП/ФЗПУД = Дчп10 * Rрп10 * УР10 * ЧВ10 * П10 * Д10 * УД11 / ГЗП11 = 2,776* 0,077* 1,049* 0,019* 8,5* 249 * 0,28 / 18,08 = 0,1396 млн. руб.
ЧП/ФЗПД = Дчп10* Rрп10 * УР10 * ЧВ10 * П10 * Д11 * УД11 / ГЗП11 = 2,776* 0,077* 1,049* 0,019* 8,5* 237 * 0,28 / 18,08 = 0,1329 млн. руб.
ЧП/ФЗПП = Дчп10 * Rрп10 * УР10 * ЧВ10 * П11 * Д11 * УД11 / ГЗП11 = 2,776* 0,077* 1,049* 0,019* 8,8* 237 * 0,28 / 18,08 = 0,1376 млн. руб.
ЧП/ФЗПЧВ = Дчп10 * Rрп10 * УР10 * ЧВ11 * П11 * Д11 * УД11 / ГЗП11 = 2,776* 0,077* 1,049* 0,031* 8,8* 237 * 0,28 / 18,08 = 0,2245 млн. руб.
ЧП/ФЗПУР = Дчп10 * Rрп10 * УР11 * ЧВ11 * П11 * Д11 * УД11 / ГЗП11 = 2,776* 0,077* 1,139* 0,031* 8,8* 237 * 0,28 / 18,08 = 0,2438 млн. руб.
ЧП/ФЗПRрп = Дчп10 * Rрп11 * УР11 * ЧВ11 * П11 * Д11 * УД11 / ГЗП11 = 2,776* 0,101* 1,139* 0,031* 8,8* 237 * 0,28 / 18,08 = 0,3198 млн. руб.
ЧП/ФЗП2011 = Дчп11 * Rрп11 * УР11 * ЧВ11 * П11 * Д11 * УД11 / ГЗП11 = 2,581* 0,101* 1,139* 0,031* 8,8* 237 * 0,28 / 18,08 = 0,2973 млн. руб.
Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:
ЧП/ФЗП2011 - ЧП/ФЗП2010 = 0,2973 - 0,2019 = +0,0954 млн. руб.
В том числе за счет изменения:
* среднегодового заработка одного работника предприятия:
ЧП/ФЗПГЗП - ЧП/ФЗП2010 = 0,1297 - 0,2019 = -0,0722 млн. руб.;
* удельного веса рабочих в общей численности персонала:
ЧП/ФЗПУД - ЧП/ФЗПГЗП = 0,1396 - 0,1297 = +0,0099 млн. руб.;
* количества отработанных дней одним рабочим за год:
ЧП/ФЗПД - ЧП/ФЗПУД = 0,1329 - 0,1396 = -0,0067 млн. руб.;
* средней продолжительности рабочего дня:
ЧП/ФЗПП - ЧП/ФЗПД = 0,1376 - 0,1329 = +0,0047 млн. руб.; * среднечасовой выработки рабочих:
ЧП/ФЗПЧВ - ЧП/ФЗПП = 0,2245 - 0,1376 = +0,0869 млн. руб.;
* коэффициента реализуемости продукции:
ЧП/ФЗПУР - ЧП/ФЗПЧВ = 0,2438 - 0,2245 = -0,0193 млн. руб.;
* уровня рентабельности продаж:
ЧП/ФЗПRрп - ЧП/ФЗПУР = 0,3198 - 0,2438 = +0,076 млн. руб.;
* доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли: ЧП/ФЗП2011 - ЧП/ФЗПRрп = 0,2973 - 0,3198 = -0,0225 млн. руб.
Проведенный анализ изменения чистой прибыли на рубль зарплаты в 2011 году по сравнению с 2010 годом показал, что общее изменение составило 0,0954 руб. в сторону увеличения. Несмотря на это в деятельности предприятия по эффективному распределению фонда заработной платы имели место и отрицательные показатели, такие как: * увеличение среднегодового заработка производственно-промышленного персонала на 6,47 млн. руб. привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,0722 млн. руб.;
* уменьшение количества отработанных дней одним рабочим за год на 12 дней привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,0067 млн. руб.;
* рост удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции на 0,09 % привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,0193 млн. руб.;
* снижение доли чистой прибыли в общей сумме прибыли на 0,195 % привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,01002 млн. руб.
Таким образом, приведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На РУП "Гомельская ОСХОС" НАН Беларуси это сокращение целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции, а также увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме.
36
Документ
Категория
Рефераты
Просмотров
166
Размер файла
121 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа